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    增值稅改革新政策 加計抵減這樣做

    2019-04-29 16:09:35  來源:東奧會計在線
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    從本月開始正式實施的增值稅改革新政策——加計抵減,已經實施了將近一個月了,根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)的規定,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額。但,對于新政策財務人難免在操作中遇到一些問題,今天小編就為大家帶來了一些關于加計抵減的問題,來幫助大家更好的進行加計抵減的相關操作。

    增值稅改革新政策 加計抵減這樣做

    進項稅額加計抵減應如何填寫申報表?

    《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號)附列資料二《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明規定,(三十三)第19欄“應納稅額”:反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。

    1.適用加計抵減政策的納稅人,按以下公式填寫。

    本欄“一般項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”;

    本欄“即征即退項目”列“本月數”=第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

    適用加計抵減政策的納稅人是指,按照規定計提加計抵減額,并可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的納稅人(下同)?!皩嶋H抵減額”是指按照規定可從本期適用一般計稅方法計算的應納稅額中抵減的加計抵減額,分別對應《附列資料(四)》第6行“一般項目加計抵減額計算”、第7行“即征即退項目加計抵減額計算”的“本期實際抵減額”列。

    本表第6至8行僅限適用加計抵減政策的納稅人填寫,反映其加計抵減情況。其他納稅人不需填寫。第8行“合計”等于第6行、第7行之和。各列說明如下:

    1.第1列“期初余額”:填寫上期期末結余的加計抵減額。

    2.第2列“本期發生額”:填寫按照規定本期計提的加計抵減額。

    3.第3列“本期調減額”:填寫按照規定本期應調減的加計抵減額。

    4.第4列“本期可抵減額”:按表中所列公式填寫。

    5.第5列“本期實際抵減額”:反映按照規定本期實際加計抵減額,按以下要求填寫。

    若第4列≥0,且第4列<主表第11欄-主表第18欄,則第5列=第4列;

    若第4列≥主表第11欄-主表第18欄,則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

    若第4列<0,則第5列等于0。

    計算本列“一般項目加計抵減額計算”行和“即征即退項目加計抵減額計算”行時,公式中主表各欄次數據分別取主表“一般項目”“本月數”列、“即征即退項目”“本月數”列對應數據。

    6.第6列“期末余額”:填寫本期結余的加計抵減額,按表中所列公式填寫。

    增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額,其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎?

    增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額,不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。

    以上是小編為大家整理的關于加計抵減的相關問題,希望對各位財務人有所幫助。

    (本文來源:國家稅務總局12366納稅服務平臺,由東奧會計在線整理發布,轉載請注明出處)

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